EFECTO TRIBUTARIO - COMPRAS A PEQUEÑOS CONTRIBUYENTES

Si eres una persona con autorización para realizar compras de bienes o servicios para tu empresa, debes saber lo siguiente:

El artículo 17 del decreto 4-2012 Disposiciones para el Fortalecimiento del Sistema Tributario y el Combate a la Defraudación y el Contrabando, establece que:

Las facturas de pequeño contribuyente no generan crédito fiscal, constituyendo dicho valor costo para efectos del Impuesto sobre la renta.

En este sentido, es importante evaluar el efecto tributario que tiene el realizar compras a pequeños contribuyentes. Sin embargo, no es el propósito de este artículo sugerir que No se realicen compras a pequeños contribuyentes, más bien recomendar que en toda compra se evalué el costo/beneficio, y se tomen decisiones con datos objetivos.

A continuación, presento un cuadro comparativo que muestra de forma gráfica la diferencia entre comprar a un contribuyente normal y a un pequeño contribuyente; efectos en IVA e ISR:

Conclusiones

Las facturas de pequeño contribuyente NO generan crédito fiscal. En consecuencia, no se puede compensar contra el IVA por pagar.
El monto total de la factura de pequeño contribuyente se registra en el costo.
La factura de contribuyente normal SI genera crédito fiscal.
El costo que se registra de una factura de contribuyente normal es menor que el registro de una factura de pequeño contribuyente.

Recomendaciones

Como se mencionó anteriormente, se deben evaluar las compras y tomar decisiones con datos objetivos, evaluando el costo/beneficio de adquirir bienes o servicios con pequeños contribuyentes.
Es responsabilidad de los Gerentes/jefes de área optimizar los recursos de la empresa.
Es responsabilidad de Finanzas – Compras, monitorear las compras a pequeños contribuyentes, ya que de ser recurrentes, el efecto tributario y económico puede tener mayor repercusiones.

Datos adicionales

La ley establece que, los contribuyentes que facturen más de Q. 150,000 al año, deben tramitar cambio de régimen o la SAT podrá registrarlos como contribuyentes normales.

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